日本から香港への利息支払いの税務
（日香租税条約の届出と源泉徴収）
2023年 11月
１．基本 非居住者への利息の支払い→国内源泉所得の非居住者への支払として源泉所得税要
まず、基本的には香港に限らず日本から海外へ利息を支払う場合は、非居住者に対する国内源泉所得の支払に該当しますので、20.42%の源泉所得税を源泉徴収して納税する必要があります。ただし、多くの場合支払先の国と日本では租税条約を締結していますので、租税条約の利子の条項に従って処理をすることになります。
２．日本から香港への支払→日香租税条約
①日香港租税協定により10%へ
日本と香港では租税協定（国ではありませんので、条約ではなく協定になります）が締結されています。
外務省: 所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国政府と中華人民共和国香港特別行政区政府との間の協定 (mofa.go.jp)
租税協定では、第十一条において利子の税率は10%とされていますので、租税協定の適用があれば日本の国内法の20.42%ではなく、10%の源泉徴収で済ますことができます。
②租税条約の適用を受けるための届出の提出要
一方、日本では①の取り扱いをうけるためには、最初に（香港法人が）利子の支払を受ける日の前日までに「租税条約に関する届出（利子に対する所得税及び復興特別所得税の軽減・免除）」を提出しなければならないとされています。
［手続名］租税条約に関する届出（利子に対する所得税及び復興特別所得税の軽減・免除）｜国税庁 (nta.go.jp)
ゆえに、忘れずに提出しましょう。なお、国、地域によっては居住者証明などの添付が必要ですが、香港はその対象になっていないため添付資料は不要です。
３．関連会社への支払の場合 過小資本税制、過大利子支払税制にも注意
なお、香港法人からの借入の場合、多くが関連会社からの借入のケースが多いものと思います。その場合、下記の過小資本税制、過大利子支払税制の適用がある場合もありますので、ご注意ください。
http://morimurakokusaikaikei.com/news/202105-2/
关于日本向香港支付利息的税务处理
（日香税收协议规定的相关备案以及预扣所得税）
2023年 11月
首先，日本向境外支付利息（不只局限于香港）属于向非居民支付其日本国内所得，通常需要预扣20.42%所得税并完成税金缴纳。但在很多情况下，对方国家同日本已经签订了税收协定，这时就需要根据该税收协定的相关利息条款来处理。
2.日本向香港支付利息→日本香港税收协定
①根据日本香港税收协定税率10%
日本和香港签订了《税收协定》（这是一项协定，而不是条约，因为它不是一个国家）。
外務省: 所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国政府と中華人民共和国香港特別行政区政府との間の協定 (mofa.go.jp)
根据《税收协定》第 11 条，利息的税率定为 10%，因此，如果适用《税收协定》，可按 10%的税率预扣税款，而不是按日本国内法 20.42%的税率预扣税款。
②为了适用税收协定需要提交备案
另一方面，在日本，为了采用方法①，必须要在香港公司收到利息之日的前一天提交「租税条約に関する届出（利子に対する所得税及び復興特別所得税の軽減・免除）」即有关税收协议备案（申请利息所得税和重建特别所得税的减免）。
［手続名］租税条約に関する届出（利子に対する所得税及び復興特別所得税の軽減・免除）｜国税庁 (nta.go.jp)2
因此，请不要忘记提交。 有些国家和地区要求在申请时附上居住证明或其他文件，但香港不受此限，因此无需附上此类文件。
3.向关联公司支付费用时，请注意资本不足税法规定，多付利息的税法规定
需要注意的是，在许多情况下，香港公司的借款通常来自关联公司。 如果属于这种情况，在这里提请注意有可能适用以下资本不足和多付利息的税务规定。
http://morimurakokusaikaikei.com/news/202105-2/
Taxation of interest payments from Japan to Hong Kong（Notification and Withholding at Japan-Honｇ Kong Tax Agreement）
November 2023
１．Basic: Interest payments to non-residents → Withholding tax is required as payment of domestic source income to nonresidents
First of all, basically, when interest is paid from Japan to a foreign country, not only to Hong Kong but also to other countries, it constitutes a payment of domestic source income to a non-resident, and therefore, a 20.42% withholding income tax must be deducted and paid. In most cases, however, the payee country and Japan have concluded a tax treaty, so interest payments should be handled in accordance with the interest provisions of the tax treaty.
２．Payment from Japan to Hong Kong→Income Tax convention between Japan and Hong Kong
①10% by Income Tax convention between Japan and Hong Kong
Japan and Hong Kong have a tax agreement (not a convention, but an agreement, since Hong Kong is not a country).
Under the Tax Agreement, Article 11 states that the tax rate on interest is 10%, so if the Tax Agreement is applied, only 10% withholding is required instead of the 20.42% rate under Japanese domestic law.
②Notification of the application of tax agreement must be submitted.
On the other hand, in Japan, in order to receive the treatment in ①, a “Notification Concerning Tax Agreement (Reduction or Exemption of Income Tax and Special Reconstruction Income Tax on Interest)” must be submitted before the day which the interest is paid (by the Hong Kong corporation).
Therefore, do not forget to submit it. Some countries and regions require proof of residency, but Hong Kong is not subject to this requirement and therefore does not require any attachments.
３．For payments to associated enterprises, be aware of thin capitalization rule and earnings stripping rules
In many cases, the borrowing from a Hong Kong corporation is from an associated enterprise. In such cases, please be aware that the following thin capitalization rule and earnings stripping rules may apply.
http://morimurakokusaikaikei.com/news/202105-2/